财税之“道”

「引言」

不久前，“中国税负疾苦指数”排名全球第二的说法深深击中了国人的“税感焦炙”，当财务收入增速远跨越GDP增速，居民收入增速却跑不外CPI时，苍生糊口压力不言自明。固然公众所承担的“间接税”都埋没在不易察觉的经济行为傍边，可是源于“高税负低福利”的设计放置，居民逐渐体味到税负的“痛感”。

近年来，税务规画问题已经引起企业和小我的遍及正视。在现有税制款式下，人们对经由过程合理规画达到降低企业和小我税负的意识日渐加强。税务规画规模普遍，贯串各行业、各企业以及各税种，可采用多种手段相共同进行。可以说税务规画既有特征，又存在共性，需要从分歧角度进行探讨。

本期我们就从“财税之道”说起，着眼于家庭与企业若何合理避税、规画税负，保有财富！

理论篇

富人节税势在必行

税收涨势不断

近十年，我国税收收入以年均25％摆布的速度敏捷增加，税收收入的增速跨越了GDP增速的二倍。2010年我国税收收入跨越7.3万亿元，2011年前10个月的税收收入已经跨越7.9万亿元，与客岁同期比拟增幅达到26.6％。美国福布斯杂志比来推出的“税负疾苦指数”榜单显示，中国税负疾苦指数高居世界第二。固然这一排名受到国度税务总局以及一些官方学者的质疑，但中国宏观税负过高是一个不争的事实。

宏观税负过重并晦气于一国经济的持续不变成长，是以，我国比来几年也起头对相关税制进行调整和鼎新。2008年3月1日小我所得税的免征额从1600元提高到2000元，2011年9月1日又提高到3500元；2009年1月1日增值税起征点从月发卖额600元~2000元提高到2000元~5000元，2011年11月1日又提高到5000元~20000元，若是按照最高尺度计较，小我年发卖额在24万元以下的均不消缴纳增值税。2011年11月1日增值税、营业税的起征点又同时提高到月营业额5000元~20000元。国务院还决议自2012年1月1日起在部门地域和行业开展深化增值税轨制鼎新试点，慢慢将今朝征收营业税的行业改征增值税，而上海的交通运输业和部门现代办事业将成为试点。该政策是中心实施布局性减税、减轻企业承担、撑持办事业成长的主要行动，同时也宣告了一轮以中心让利为主的财税体系体例鼎新的开启。

富人税负加重

与此同时，中国高净值人士的数目和资产总额也在敏捷增添，2008年，中国内地小我持有可投资资产跨越1000万元人民币的高净值人群约30万人，持有可投资资产达1亿元人民币以上的超高净值人群也接近1万人。2010年，中国高净值人士达到50万人，共持有可投资资产15万亿元。

宏观税负降低并不代表高净值人士税负会降低，恰好相反，我国高净值人士的税负会跟着宏观税负的降低而有所增添。跟着高净值人士资产与中国宏观税负的不竭增加，节税逐渐成为高净值人士的火急需求。2007年张大中因让渡大中电器而一次纳税5.6亿元，宗庆后因被举报隐瞒境外所得而一次补税2亿元已经揭开了高净值人士节税需求的序幕。将来，跟着更多的高净值人士被课以重税，正当节税的主要性将逐渐被高净值人士所熟悉，节税规画也将成为高净值人士财富规划的主要内容。

与发财国度比拟，我国间接税比重过大，直接税比重过小。是以，我国税制将来鼎新的标的目的是降低间接税比重，提高直接税比重，同时，降低低收入群体的税负，增添高收入群体的税负。2011年9月1日，我国在提高小我所得税免征额的同时提高了高收入群体的税负，据测算，月工资应纳税所得额在3.86万元（年收入约50万元）以上的纳税人，工资所缴纳的小我所得税将有所增添。2011年1月在上海和重庆试点对小我非营业住房开征房产税，2012年1月1日起大幅增添高排量汽车的车船税，将来将小我所得税由分类所得税制改变为分类综合所得税制，以及有可能开征的遗产税都暗示了中心慢慢提高高收入群体税负的政策意图。

节税势在必行

在高所得税和开征遗产税的国度和地域，高净值人士均把节税列为财富规划与办理的主要内容。2003年12月7日因为脑中风归天享年55岁的台湾前英业达副董温世仁，死后留下百亿（新台币，下同）遗产，因将来得及做节税规画，导致温家缴纳了40亿摆布的遗产税，创下那时台湾遗产税纳税记实。与此相反，2004年9月27日台湾首富蔡万霖过世后，固然遗留下1500多亿的复杂财富，但最终纳税未跨越6亿元。中国大陆虽尚未开征遗产税，但所得税的税负在近期会有所增添，将来也有可能开征遗产税，是以，高净值人士该当未雨绸缪，提前做好财富的节税规画。

税筹空间待开

今朝国内金融市场合能供给的节税空间还比力有限，首要可利用的东西是私募股权基金。私募股权基金经由过程将投资者小我取得的利钱、股息等应税所得转化成公司取得股息等免税所得，从而在投资的同时获得节税的收益。操纵今朝的储蓄存款利钱免税以及生意上市公司畅通股免税的政策也是金融市场可以利用的节税东西。但因为受到储蓄存款利率较低以及股市波动较大等身分的影响，节税的结果并不较着。

国内金融机构对中高端客户供给税务规画的金融办事能力还有待进一步提高。因为金融机构的专业理财人员仅能解答简单的税收问题，供给简单的税收规画方案，今朝还很难供给复杂的综合税收规画方案，是以，在客户的心目中，不会但愿由金融机构来供给税收规画办事。将来金融机构可以从以下两方面入手提高为中高端客户供给税务规画的金融办事能力：一方面增强理财人员对税收规画营业常识的进修，提高专业理财人员的税收规画能力，另一方面与专业的税收规画机构或者税收规画专家合作，形成为中高端客户供给包罗税收规画在内的综合金融办事的集体。

我们经由过程一个具体的案例来阐发若何对高净值人士进行综合节税规画。

张师长教师名下有三家小我独资有限公司。张师长教师担任甲公司总司理，张师长教师的老婆担任乙公司总司理，张师长教师的儿子担任丙公司总司理。张师长教师名下有三套住房、五套贸易用房，张师长教师的儿子名下有一套住房。张师长教师名下有三辆汽车，张师长教师老婆和儿子名下各有一辆汽车。

针对张师长教师的资产状况以及出产经营的近况，我们提出以下节税规画方案：

1、张师长教师家庭名下的汽车全数以小我名义采办，五辆汽车年均开支20万元。这些开支全数由小我承担，因为小我取得的收入都是缴过小我所得税的，且小我的各项开支无法在小我所得税前扣除。是以，建议张师长教师全家将五辆汽车全数出售给三家公司，20万元汽车资用支出可以作为公司出产经营费用，每年节约企业所得税5万元。

2、张师长教师及其老婆、儿子从公司领取的工资数额过低，今朝每月仅领取15000元工资（缴纳三险一金2500元），且无年关奖。每月缴纳小我所得税：（15000－2500－3500）×20％－555=1245（元）。因为三家公司每年都发生大量股息，从公司取得股息的税负较重，是以，建议张师长教师及其老婆、儿子大大提高工资和年关奖的数额。每人每月领取工资8.8万元，缴纳三险一金4500元，则每月纳税：（88000－4500－3500）×35％－5505=22495（元）；每人领取年关奖66万元，缴纳小我所得税：660000×30％－2755=195245（元）。原方案每年取得工资54万元，纳税4.5元。新方案每年取得工资514.8万元，纳税139.6万元。因为新方案比原方案多领工资460.8万元，原方案下公司会增添460.8万元利润，需要缴纳115.2万元企业所得税，若是将税后利润全数分派，则需要增添69.1万元小我所得税。原方案下合计纳税188.8万元。新方案每年节税49.2万元。节税的根基思绪是在必然数额规模内，工资小我所得税负较轻，而股息所承担的小我所得税和企业所得税合计达到40％，税负较重。

3、张师长教师每年均将税后利润的80％（大约500万元）分派给小我，每年需缴纳股息小我所得税100万元。因为张师长教师打算用小我取得的股息再购买不动产或者投资开办企业，建议其直接用某一个公司购买不动产或者投资开办企业，将税后利润留在公司，如许可以每年节流100万元小我所得税。节税的根基思绪是小我取得股息需要缴纳小我所得税，而不取得股息并用股息进行投资不缴纳小我所得税。

4、张师长教师名下的贸易用房全数出租，每月取得房钱约10万元，缴纳房产税、营业税及其附加17500元，缴纳小我所得税13200元。全年取得房钱120万元，纳税36.8万元。建议张师长教师用上述贸易用房以及部门现金投资设立丁公司，丁公司出租上述房产每年取得房钱120万元，缴纳房产税、营业税及其附加21万元，假设上述房产每年提取折旧70万元，丁公司缴纳企业所得税7.3万元，在不分派利润的环境下，合计纳税28.3万元，每年节税8.5万元。节税的根基思绪是企业取得衡宇房钱所得可以扣除折旧，但小我取得房钱所得不克不及扣除折旧。

5、张师长教师打算将来在合适的价钱下让渡其名下的贸易用房，该五套贸易用房的购买成本为1500万元，让渡价钱为3000万元，张师长教师需要缴纳营业税及其附加82.5万元，印花税1.5万元，地盘增值税约100万元，小我所得税263.2万元，合计纳税447.2万元。若是张师长教师已经按照上述方案将不动产投资设立丁公司，则张师长教师仅需要将丁公司的股权让渡即可，需要缴纳印花税1.5万元，小我所得税299.7万元，合计纳税300.2万元，节税147万元。节税的根基思绪是股权让渡不缴纳地盘增值税、营业税及其附加。

6、若是张师长教师能在避税港设立公司，并用避税港的公司来持有其在国内的公司，则将来经由过程让渡避税港公司股权的体例就可以规避中国的所得税和将来开征的遗产税。

案例篇

税收规画以案说法

(文/陈胜作者就职于中信银行北京高朋理财中间)

2011年个税新方案网上收罗定见，创下了23万余条建议的记载。间接地申明了“税收”已经逐渐成为社会存眷核心，以往只有企业存眷的“税收轨制”，近年来也跟着小我财富的不竭增加，受到了公家的存眷。其实，税收规画并不是新闹事物，在西方国度已有很长的汗青，不仅被当局承认并成为了一种职业。但在我国税务规画还仅仅处于摸索、研究和奉行的阶段，尽管如斯，人们对税务规画的热情却一向在升温。“野蛮者抗税、愚笨者偷税、精明者进行税务规画”的说法，令人们对税务规画发生诸多联想。本文拟以案说法，介绍一些比力常见的税收规画案例。

“税收规画”是指纳税人在不违反法令律例的前提下，经由过程健全的财政规划手艺，对本身的出产经营勾当进行科学、合理和周密的放置，正当地将税务承担降低。理财规划师在为纳税人进行税务规画放置时要熟悉并实时更新相关税收法令律例，正当避税，果断不偷税、漏税，找准节税点，巧用各类税优政策。比力常用的“税收规画”方式有：征税规模综合考量

*纳税人身份设计

*计税依据规划

*税率选择

*税收优惠操纵

案例一：公司总裁的节税经

张师长教师现为某高新手艺公司总裁，公司拥有焦点自立常识产权，高新手艺的产物收入占总收入的60%以上，现企业已初具规模，在2个城市设立了分公司，拥有近500名员工，税前利润跨越1500万元，因为企业成长势头强劲，公司筹办进一步加速在二线城市分公司的扶植程序。与此同时张师长教师家庭资产敏捷增加，除每月领取税前20万元的月薪外，每年末还可拿到税前500万元的分红，今朝为后代教育正规画全家打点美国投资移民。

阐发及建议

在企业税收方面，颠末理财师与张师长教师的沟通，发现其公司产物属于《国度重点撑持的高手艺范畴》划定规模，若是公司可以或许加强研发费用投入，使研发费用在发卖收入中占比提高至6%以上，同时提高公司科技人员职工比例，即可知足国度针对重点搀扶的高手艺企业税收减免政策要求，减按15%的税率征收企业所得税，按照年1500万的利润推算将实现节税150万。同理，张师长教师的公司在二线城市扩张时，应做好子公司与分公司的选择，若是分支机构能享受到本地更优的税收减免政策，且成本投入较低，盈利敏捷，应考虑以子公司的形式设立分支机构，自力纳税，以降低税率。

在小我税收方面，张师长教师每月领取20万薪金收入，按照最新修订的小我所得税法七级税率，每月需缴纳税款(200,000-3500)×45%-15375=7,3050(元），年纳税额高达876,600元；年末500万的分红需缴纳税款5000,000×20%=1000,000(元）。因为张师长教师企业税率较低，可考虑将部门薪金收入转为年末分红的形式领取，同时经由过程月薪与年关奖搭配的形式降低税率。若是张师长教师将240万元的年薪领取体例调整为100万元年关分红、68万元年关奖以及每月6万元月薪，则年缴纳税款如下：

年关分红缴税1000,000×20%=200,000（元）

年关奖缴税（680,000×30%）-3375=200,625（元）

薪金缴税[（60,000-3500）×30%-3375]×12=162,900（元），共缴税563,525元，实现节税313,075元。

此外，张师长教师还可考虑经由过程单元缴纳三险一金、采办集体保险等形式使薪金收入福利化，从而降低税基和税率，使小我收入最大化。

对于张师长教师全家投资移民美国的规画，建议张师长教师稳重考虑。因为美国同时按属人主义与属田主义原则全球征税，张师长教师移民后将面对双重税收，固然我国与美国已签定相关税收和谈，但因为两国税制的差别，且美国税率转变频仍，张师长教师在我国的纳税额在美国较难全额抵扣。是以，张师长教师作为家庭的主收入来历者，移民后税负将大幅增添，需三思尔后行，如确为后代教育所必需可考虑为家庭其他成员打点移民。

案例二:自立创业者的税收优化

王密斯留学归国后，拟与两位同窗同比合伙成立一家医疗器械发卖代办署理及配套运输企业，预估企业运营后年税前利润100万元摆布，年末全数分红，此外，出资人每人领取2万元月薪，王密斯正在规画采用什么样的组织形式能有用节稅，实现利润最大化。

阐发及建议

王密斯可考虑成立有限责任公司及合股企业两种形式，两种形式均须缴纳17%的增值税，区别在于若是成立有限责任公司，企业利润可扣除王密斯及两位合伙人的工资薪金收入后再缴纳企业所得税，同时王密斯及两位合伙人需就工资薪金所得及股息、盈利所得纳税；若是采用合股企业形式，则在扣除投资人每人每月3500元的生计费用后，按“个别工商户出产、经营所得”缴纳个税。按照年税前利润500万测算，如采用有限责任公司形式，则王密斯及合伙人纳税如下：

工资薪金纳税[（20,000-3500）×20%-375]×12×3=105,300（元）

企业所得纳税1000,000×25%=250,000（元）

股息及盈利所得纳税750,000×20%=150,000（元），共缴税50，5300元；

若是采用合股企业形式，则王密斯及合伙人纳税如下：{[1000,000+20,000×12×3]/3×35%-6750}×3=581,750（元）。

是以，王密斯的企业采纳有限责任公司形式更有利于节稅。此外，其还可以经由过程年关奖的形式发放部门盈利，进一步实现税收优化。

案例三：跨境工作者的税收规画

Jeffer被西班牙某足球俱乐部委派到我国某足球俱乐部担任外籍锻练，颠末三方协商，在华任教时代，中方俱乐部拟每月付出其10万元的薪金，西班牙俱乐部每月付出其约合10万元人民币的薪金，Jeffer想领会若何才能有用帮其节稅。

阐发及建议

Jeffer应合理分派在华的栖身时候；按照我国《小我所得税法》相关划定，跨境工作者每纳税年度在华工作时候是鉴定其应缴税收入的主要尺度。

考虑Jeffer在我国执教的联赛时代，若是其在纳税年度单次离境跨越30日或者累计离境跨越90日，即合适栖身不满1年前提，则其每月境外10万所得即可免税。

Jeffer应充实操纵免税补助。按照我国小我所得税律例定，外籍小我以非现金形式或实报实销形式取得的住房补助、伙食补助、搬家费、洗衣费、说话练习费、投亲费（限受雇地与家庭地点地之间搭乘交通东西）、出差补助等暂免征税，Jeffer可恰当调低工薪收入而要求中方俱乐部供给免税福利项目，从而降低税率，提高糊口质量。

案例四：公司金领的期权所得税

陈师长教师是某上市公司的中层带领，2009年10月公司授予其10万份股票期权，每份期权陈师长教师可在授权日起六年内的可行权日以10元的价钱采办一股本公司股票，2011年6月份该公司股票市价为14.82元，固然近两年公司利润持续增加，但受市场影响股价一向低迷，陈师长教师打算2015年退休时视股价环境再行权，所得收益作为小我养老基金。

阐发及建议

鉴于公司利润持续增加，股价受市场原因估值较低，陈师长教师应考虑趁股价较低时尽早行权。按照《财务部、国度税务总局关于小我股票期权所得征收小我所得税的通知》，员工接管股票期权时一般不作为应税所得纳税，员工行权时，其从企业取得股票的现实采办价低于采办日公允市场价的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳小我所得税。应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税额/划定月份数×合用税率-速算扣除数）×划定月份数。假定2015年10月份陈师长教师公司股票涨到了30元，则若是陈师长教师2011年6月份股价14.82元时行权，2011年10月股价30元时卖出，

缴纳税款[(14.82-10)×100,000/12×30%-3375]×12=10，4100（元），

所得收益为（30-10）×1000,000-10,4100=1895,900（元）；

若是比及2015年10月股价涨到30元时再行权并卖出，则缴纳税款[(30-10)×100,000/12×45%-1，5375]×12=715,500（元），所得收益为

（30-10）×1000,000-715,500=1284,500（元），较2011年6月份行权收益削减611,400元。

因为陈师长教师行权应纳税所得额较高，建议考虑经由过程公益性捐赠降低税收，充实表现小我社会价值。假定陈师长教师2011年10月行权后经由过程国度民政机关向农村义务教育捐赠10,000元，其捐赠额可在缴纳小我所得税前的所得额中全额扣除，则陈师长教师可实现减税2600元。

从国外的进步前辈经验来看，除以上常用方式外，保险、信任、慈善等在税收规画中亦起到至关主要的感化，在我国因为相关轨制还存在立法缺失、征税机关自由度较大、偷税漏税现象严重、责任究查轨制缺乏严厉性等一系列不足和缺陷，在必然水平上阻碍了税收规画营业的成长。但税收规画营业的推广有利于“偷、欠、骗、抗”税等违法行为的发生，可强化国民纳税意识；有利于优化企业财产布局和投资标的目的；有利于完美税制，增添国度税收，值得我们从业者为之奋起。

案例篇

企业成长莫受税制牵绊

(文/罗勇作者系工商银行贵州铜仁支行行长)

这是一个创业时代，跟着时代的前进、经济的成长，自行创业有着愈加广漠的成长前景，可以丰硕人生过程，还能拥有充足的糊口。

要创业，必然需要一个载体，这个载体就是企业。设立企业注册公司，说着简单，但要考虑的问题良多，例如：组建个别工商户、小我独资企业、有限责任公司、股份有限公司等，组建的企业形式分歧，成立前提、税务承担和面对风险也分歧。所谓“打山河易，守山河难”，建立企业后若何以最低成本进行正当化经营必然要有足够正视，守住基业后若何更好的传承事业又是一个主要环节。

对中小企业来说，办理和税务往往是一个难题，因为二者慎密联系关系，只要企业办理梳理顺畅，就可觉得公司税务规画方面供给颇多节税点。办理体例上只要依据有用的体例即可实现改良。但在税务方面，企业办理者却不知该进哪个门、走哪条道，至于哪些行为属于节税规画，哪些行为属于违法的偷漏税行为更不甚清晰。其实节税规画就是一层灯笼纸，捅开了并不难。

起首我们要搞大白什么是税务规划，税务规划是将纳税人的资本进行合理分派、转化、归属，最大化知足税制划定的能抵扣、减免、优惠等的一种形式；也可以说成是纳税人依据税律例定的优惠政策，采纳正当的手段，最大限度地采用优惠条目，以达到减轻税收承担的正当经济行为。

案例布景：

下面我们经由过程一个典型案例来切磋税务规画问题：别让税制牵制了你的事业和糊口。

邱师长教师，41岁，2010年开设了一家广告公司，注册公司类型为企业法人，注册本钱金320万元，公司旗下有员工23人。邱师长教师还入股老友开立的娱乐商务会所，但不承担办理责任。邱师长教师家庭敦睦，老婆在事业单元工作，月收入3000元摆布，膝下一子，即将上高中学业，因为前期的堆集，其家庭总资产达到了700多万元，欠债仅130多万元。

公司近况

1、公司员工月工资2400元，设立季度绩效奖励机制，没有给员工缴纳社会保险，也没有设置其他福利；

2、公司办理上没有礼聘专业的财政人员，日常办理首要由邱本身打理，但他对税务方面也领会不多；

3、广告公司的账户和邱师长教师的小我账户经常混在一路利用，会经常在公司呈现经营周转资金不足时用小我账户资金进行填补；

4、邱师长教师既要负责外面营业，同时也要负责内部办理，是以公司在日常支出、办理费用等方面没有成立详见的账务，没有专业人员进行打理，比力紊乱。

公司成立之初，各项营业在起步期，还能正常经营周转，跟着营业的增加公司的强大，邱师长教师的办理和经营形式越来越难维持公司有序运转，到今朝邱师长教师的公司面对颇多问题，加上员工定见反映较大，同时又在考虑小我资产若何保值和传承，诸多问题令邱师长教师头疼不已。

案例阐发

一、办理是税务规划的根基前提

有用的办理是企业谋求成长的底子和焦点，是企业成长的常青树。同时，有用办理是税务规划的根基前提，首要指企业在财政专业人员、成本办理、税律例定可以抵扣减免的项目设置和成立、税制优惠项目、节税点的设置等方面，这些都需要办理和税务规划的慎密联系。

邱师长教师在办理和财政上较为紊乱，首要表示在：一是财政本身打理，时候、精神有限，缺乏专业人员的规范化办理，企业的专业化规范化难以晋升；二是小我账户与公司账户紊乱利用，没有选择合理的筹资体例，没有充实运用债务筹资的节税功能；三是没有设置福利、职工教育经费、招待费、宣传等成本办理科目，没有运用抵扣、减免等优惠为企业节税。

建议：邱师长教师应合理设置员工福利费，调整员工工资薪金的发放体例和金额，以起征点作为切入点进行划分，然后按照现实可分派收入进行设置奖金、津贴。

二、税务规划涉及内容与节税点

邱师长教师的广告公司属于办事业，作为公司涉及的税种有营业税、企业所得税、城市扶植及教育附加税、印花税等，所有税金与公司的营业收入互相关注。在具体的经营中，凡是能经由过程其他形式对营业收入进行转换、归属、分化的必然要进行转化，若是未能进行转化，公司涉及到的税收城市有一系列影响，其税出入出大大增添，无形加大了成本和压力。

具体操作：

营业税节税规划：一是可以选择合理的合作经营体例来减轻税负，合股人两边（即广告公司与所建造广告的需求方，两边协商，需求方购广告建造材料，广告公司出资给需求方，由需求方付出材料款，如许出资资金在税前扣除，所需广告建造完成后，需求方仅付出剔除材料后的费用即可），经由过程一方出资，另一方出什物、原材料的形式；二是选择合理的材料供给体例，削减计税营业额，从而减轻税负；三是分化营业收入，经由过程合作结合的形式，合股人（同样指广告公司和需求方）配合分化计税营业额，降低税率，也可以有用削减税负压力。邱师长教师在现实经营中可以参照上述体例进行调整，有用降低企业税负，更好实现公司的稳健快速成长。

企业所得税节税规划：企业所得税的计税金额是可以剔除必然比例的职工福利费、工会经费、职工教育经费、招待费、广告及宣传费。是以，邱师长教师的公司应设置成立响应的科目，从而可以减轻其所得税的税负。具体操作尺度要注重的是：职工福利费设置过高会加重公司的成本开支，职工福利费最大略扣尺度以不跨越工资薪金总额的14%为宜，跨越14%则加重企业的人力成本；工会经费和职工教育经费计提和拨付过高也不克不及抵扣，计提和拨付在工资薪金总额的2%和2.5%以内即可；邱师长教师公司从未设置过招待费、广告宣传费科目，可以增设该科目，招待费按发生额的60%和总营业收入的0.5%取较小者计，广告宣传按其营业收入的15%确定；除此之外，还可以经由过程设置部门欠债性融资，欠债性融资的还息部门可作成本支出扣减，减小计税额；邱师长教师可以经由过程这些名目标设置大大减轻企业税负。

三、赐顾帮衬好公司主体--员工

从邱师长教师公司的整体环境来看，在税收方面，其员工的工资薪金及绩效方面弊病颇大，需要实时加以解决，从而缓解员工的压力，也给邱师长教师本身解决了“员工定见大”的这一浩劫题和芥蒂。

小我税金的缴纳法，根基原则是：经由过程福利手段削减名义工资、工资分摊发放、恰当采用年关奖金；一是设置一次性取得数月奖金，该部门奖金与当月工资、薪金归并，按税律例定缴纳小我所得税，一次性取得数月奖设置时尽量不采用季度奖、半年奖的形式发放奖金；二是对工资分摊发放，每月根基工资剔除三险一金等应扣除后，发放至起征点最为合适；三是合理设置年关奖，年关奖计税是按年度12个月平均来对应税率，恰当设置年关奖，可以有用降低纳税额。

邱师长教师此前的工资分派体例欠完美，本年9月份今后，起征点调整至3500元，2400元的工资未达起征点。

建议调整体例是，月均工资代发整体提至至起征点3500元，同时“三险一金”再为其开立账户，然后采纳每年发放一次年关奖的形式，如许可以大大提高公司员工的工作对劲度。凡是环境下，工资发放月均实发数发提至起征点，其余部门经由过程绩效查核的形式进行年度查核，如许的放置相对较为适合，当然也可以经由过程其他体例，像“化整为零、一分为二、零头递延”等，还有一种奖金费用化的体例。

四、财富传承才是最终方针

邱师长教师懊恼的除了公司的运营外，还有本身的资产若何保值和顺遂传承以及大量闲置资产无更好的投资渠道。今朝他的事业正处于快速上升期间，将来糊口危机感不大，反而可以奠基杰出的事业基石。

对于财富传承，今朝就国内市场而言，一是终身转移：赠与、为受益人建立不成撤销信任、为受益人采办人寿保险；二是灭亡时的转移：遗产担当、遗赠、遗嘱信任。笔者建议邱师长教师采纳第一种体例，提前经由过程投资形式进行传承，届时既能达到财富传承目标，又能获取必然的收益，至少可以保值。赠与、信任和保险三种体例的选择挨次上应首选信任，其次保险，最后赠与。

信任作为当今最热点的投资理财东西之一，也成为良多重量级人物的首选产物和东西，因财富办理的自力性也让其成为家族财富传承的一种有用路子。信任财富是指委托人经由过程委托行为将本身的财富转移给受托人并由受托人按照必然的信任目标进行办理运用并处分的财富；信任财富的自力性是区别于其他财富操纵轨制的关头；信任一经设立，信任财富即与委托人和受托人的固有财富相区别，不受委托人或受托人状况的转变，甚至灭亡、破产等影响。此外，邱师长教师也可搭配选择保险产物给后代作为创业基金、遗产等。

案例篇

意识先行“给力”避税

(文/朱婷婷作者系招商银行私家银行北京北辰中间私家银行客户司理)

世界上，税收的汗青同国度的寿命一样长远。在中国汗青上，贡、助、彻、役、银、钱、课、赋、租、捐等都是税的别称。税收不仅是国度取得财务收入的主要东西，并且会影响和改变人们的经济行为。2009年《福布斯》杂志发布的“税负疾苦指数”榜显示，中国税负疾苦指数为159，在发布的65个国度和地域中摆列第二。尽管“税负疾苦指数”是科学性较差的一种算法，在反映税负凹凸问题上存在较大缺陷，却也在必然水平上申明了中国税负之复杂性。今朝，我国对小我税务首要有所得税、股权让渡、房产税等，间接税种为增值税、消费税、营业税等。在国内的诸多高净值人士之中，不乏有家族企业经营者，这类人士的特点是家庭的大额投资消费与公司出入混用，这就更轻易造成被多重征税的可能。

与此同时，高净值人士凡是还有对海外不动产、金融产物与实业的投资，对海外投资移民有着较高的意愿。这就涉及到分歧监管框架下的税务征收，税负问题更显复杂化，需要理财司理为其供给量身定做的久远规划方案，帮忙其合理节税、避税。时至今日，高端理财司理的本能机能已慢慢从小我办事扩充至家族企业的“财政总监”，需要经常性运用诸如财政规划、信任和不动产咨询等立异的金融产物与手艺，以知足客户日趋复杂的投资策略需求。

从现实环境来看，高净值人士的节税、合理避税存在庞大需求，但意识却远远不足。他们经营企业过程中的税务统筹有专业人士打理，但在家庭及小我的大额消费和金融产物投资中却缺乏相关办事机构的帮忙。其首要原因在于，我国经济虽取得庞大成就，但人们遍及刚起头敷裕，是以缺乏税务意识，存在很多操作误区，再加上税务律师、审计师、咨询参谋等中介机构尚未成熟。是以，这就需要高端理财司理挖掘高端客户的需求，并结合中介机构，设计实施合理的税务方案。

发财市场如美国的税务系统十分复杂，避税方案存在较大差别化，经由过程合理操纵金融东西可以有用降低小我现实税率，好比经由过程“401K打算”进行投资、采办某些税务优惠州当局的债券；再则，金融产物税务优惠与投资者春秋、家庭布局、是否是特别群体等身分有关，个别的合理避税方案差别很大，是以纳税人需要按照自身的现实环境设计一揽子办事方案。

在我国税务系统下，金融产物的税务优惠并不因投资者的个别环境有所差别，而是表现为无不同的征收模式。税率的分歧表现在公司和小我投资者之间，高净值人士可以有用操纵公司与个别的税率差别，达到必然的节税避税目标。例如，公司名下证券投资所得税缴纳的税款就比小我名下有所优惠。再如，有投资移民需求的人士，需要参考移民国度的税务系统设计投资路子：从国内现有资产转换成现金起头，到本外币的兑换，汇出到外国的路子，最后到合适要求移民国度资产的采办……每一个环节都需要科学合理的设计，实现费率和税率的最小化。

现阶段，理财师更倾向于在高净值人士的投资环节供给税务规画方案，为他们选择最有用的投资路子，从而实现合理地投资避税。跟着私募股权投资的鼓起，越来越多的高净值人士涉足这一范畴，而以何种体例进行投资就成为我们所存眷的重点。曩昔国内的私募股权投资往往是“有限责任公司制”的形式，如许的短处在于双重征税。现阶段，理财师为高净值人士保举的私募股权投资均已采用“有限合股企业”的投资体例，因为有限合股企业的出产经营所得和其他所得可以免缴企业所得税，这就避免了“有限责任公司制”下企业所得税和小我所得税双重税收的问题。【遵照财税[2008]159号通知，有限合股企业出产经营所得和其他所得采纳“先分后税”原则，划定合股企业该当以每一个合股报酬纳税义务人；合股企业合股人是天然人的，缴纳小我所得税；合股人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。】基于这种体例的投资避税理念获得了高净值人士的普遍认同，也逐渐成为私募股权投资的一种主流形式。

此外，遗产税及征收的概念也正由理财师指导给他们的高净值客户群体。2011年“征收遗产税”再度成为两会热点，全国政协委员、清华大学政治经济学研究中间主任蔡继明委员关于缩小收入分派差距的建议之一就是“尽快开征遗产税”。他认为，我国进入全球排行榜的财主数目仅次于美国，他们据有的国民财富比例将越来越大，若是未能当令、实时推出遗产税，就会把这一代形成的不服等收入遗传给下一代。截止今朝，全球共有美、日、英、德等100多个发财与中等发财国度地域开征遗产税，列国的遗产税税率首要在10％至70％之间，遗产税的征收成为一个国度和地域经济发财、社会前进的财富标记。2004年《中华人民共和国遗产税暂行条例（草案）》公布，此中第二条明白强调：“本条例划定应征收遗产税的遗产包罗被担当人灭亡时遗留的全数财富和灭亡前五年内发生的赠与财富。”尽管草案尚未经由过程，但这意味着遗产税的征收已经纳入了国度法令健全化的考虑日程。从国外的经验看，遗产税的边际税率最高可达60%，而经由过程恰当的保险设置装备摆设可以有用地避免大部门遗产被征收失落的环境发生，提前拟定合理的保险避税打算必然将成为国内高净值人士下一阶段的财政规划重点。

笔者曾成功经办过一例高净值人士的企业税务规画案例。在与该客户长时候沟通之后，客户向我申明他现阶段所面对的问题：这位高端客户是一名私营企业主，从事制造业多年，创业期间跟随他多年的老员工今朝均已成为公司的焦点高管。

跟着企业日益强大，流动资金日渐丰裕，他但愿运用某种体例回馈昔时跟随他的老员工，同时也避免本身的手下被同业高薪挖走。同时，他也熟悉到这些高管的现有根基保障较低，期望在医疗等方面赐与弥补，最终实现企业与员工双赢的成长场合排场。听取了他的设法后，经由过程多方细心研究与查询拜访，最终笔者建议这位客户为其高管及员工拟定弥补养老保险和弥补医疗保险的打算。

弥补养老保险打算即企业年金打算，企业年金具有延期付出功能，即在增添员工将来养老金收入的前提下，也受到了“未知足受益资格”的限制，员工需在公司工作满必然刻日、合适必然要求后，方能进行领取。如许既可以增添员工收入，又降低了企业员工的流动率。与根基医疗保险比拟，弥补医疗保险可以供给更多医疗保障，对于医疗保险的设计也加倍矫捷，地点收集病院的直接结算省去了大量现金垫付的未便，全球告急救援办事等为投保人供给了更全方位的保障，这在很大水平上知足了客户但愿为高管供给更多医疗保障的需求。

实施弥补养老打算及弥补医疗打算，不仅可觉得员工供给更完美的福利，还可觉得企业避税。按照国度有关政策划定，相关企业为在本企业任职或受雇的全体员工的弥补养老保险费、弥补医疗保险费，别离在不跨越职工工资总额5%尺度内的部门，在计较应纳税所得额时准予扣除。客户对这一双赢的规划建议很是对劲，很快便着手选择企业年金的代办署理托管银行及弥补医疗保险产物。

在我国经济崛起的大布景下，高净值人士的投资需乞降大额消费呈现多样化，对海外市场的投资也表示出极大的热情。能为高净值人士设计合理节税、避税方案、削减灰色操作地带、避免法令瑕疵，是理财师供给办事的最大价值地点。对此，理财师的办事程度也需要跟着市场转变而提高，为高净值人士财富的保值与增值供给更优化的办事。

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